بخشنامه جدید سازمان امور مالیاتی / این مشاغل از اظهارنامه مالیاتی معاف شدند

به گزارش اقتصادآنلاین، دستورالعمل مالیات مقطوع مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۳ برخی صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای گروه‌های اول، دوم و سوم، با شماره ۲۰۰/۳۸۸۶۲/د در تاریخ ۲۹ مرداد ۱۴۰۴ ابلاغ شد.

اجرای فرم تبصره ۱۰۰ برای اشخاص حقیقی و اصناف خرد، فرصتی مهم به شمار می‌رود؛ زیرا صاحبان مشاغل با گردش مالی محدود دیگر نیازی به نگهداری دفاتر قانونی، ارائه اسناد و تسلیم اظهارنامه مالیاتی ندارند و تنها با تأیید فرم مالیات مقطوع در سامانه، تکلیف مالیاتی خود را مشخص می‌کنند. این اقدام علاوه بر کاهش هزینه‌های اداری، فرآیند رسیدگی سازمان را نیز تسهیل می‌کند. از همین رو تبصره ۱۰۰ به‌عنوان یکی از سیاست‌های اصلی در حمایت از کسب‌وکارهای کوچک شناخته می‌شود.

اظهارنامه پیش‌فرض برای مؤدیان با درآمد بالاتر

در مقابل، مؤدیانی که درآمد یا فروش سالانه‌شان بیش از ۲۱۶ میلیارد ریال برای افراد یا ۴۳۲ میلیارد ریال برای مشارکت‌ها باشد، مشمول فرم تبصره ۱۰۰ نمی‌شوند. برای این گروه، سازمان امور مالیاتی اظهارنامه پیش‌فرض بر اساس داده‌های موجود تهیه و تا ۱۵ شهریور ۱۴۰۴ در سامانه بارگذاری می‌کند. در صورت تأیید یا تکمیل این اظهارنامه از سوی مؤدی، پرونده بدون رسیدگی بیشتر و به‌ عنوان کم‌ ریسک پذیرفته خواهد شد؛ ابتکاری که هم بار رسیدگی را کاهش می‌دهد و هم شفافیت بیشتری در فرآیند مالیات‌ستانی ایجاد می‌کند.

این دستورالعمل به امضای محمدهادی سبحانیان، رئیس کل سازمان امور مالیاتی رسیده و با هدف وصول آسان‌تر مالیات، کاهش بروکراسی، اجرای عدالت مالیاتی و تکریم مؤدیان تدوین شده است.

دامنه شمول دستورالعمل

مطابق این بخشنامه، صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۳ حداکثر ۲۱۶ میلیارد ریال باشد و فرم مالیات مقطوع برایشان درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری شود، مشمول مقررات تبصره ۱۰۰ خواهند بود. این گروه از نگهداری دفاتر و اسناد و همچنین تسلیم اظهارنامه معاف هستند.

با این حال چند دسته از این امتیاز مستثنی‌اند:

افرادی که درآمدشان از سقف تعیین‌شده فراتر رفته باشد.

مشارکت‌های مدنی با مجموع درآمد بیش از ۴۳۲ میلیارد ریال.

مؤدیانی که تا ۱۵ شهریور ۱۴۰۴ فرم تبصره ۱۰۰ برای آن‌ها بارگذاری نشده باشد.

نحوه محاسبه مالیات مقطوع

سازمان امور مالیاتی بر پایه داده‌های موجود میزان فروش مؤدیان را محاسبه و مالیات مقطوع را در سامانه درج می‌کند. اگر مؤدی رقم واقعی بالاتری داشته باشد، موظف به اصلاح اطلاعات است. مالیات مقطوع در صورت تأیید مؤدی قطعی تلقی می‌شود؛ در غیر این صورت باید تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ اظهارنامه تسلیم کند، وگرنه همان مالیات مقطوع ملاک عمل خواهد بود.

ضمانت اجرا و جرایم

چنانچه بعداً مشخص شود مؤدی مشمول تبصره ۱۰۰ درآمدی بیش از سقف قانونی داشته است، مشمول مالیات علی‌الرأس و جرایم سنگین خواهد شد و از معافیت‌ها محروم می‌شود. اگر اختلاف درآمد کمتر از سقف ولی بیش از ۱۵ درصد باشد، مابه‌التفاوت مالیات مطالبه خواهد شد.

موارد استثنا

برای نمایشگاه‌های خودرو، بنگاه‌های املاک و حق‌العمل‌کاران شرایط ویژه پیش‌بینی شده است. پزشکانی که مشمول حکم خاص قانون بودجه بوده‌اند نیز مالیاتشان بر اساس بالاترین رقم میان مالیات مقطوع یا مالیات مکسوره تعیین می‌شود.

همچنین مؤدیانی که از صدور صورتحساب الکترونیکی یا کارتخوان خودداری کرده‌اند، از مزایای تبصره ۱۰۰ محروم بوده و مکلف به ارائه اظهارنامه هستند.

مهلت پرداخت و امکان تقسیط

مهلت پرداخت مالیات (چه مقطوع و چه ابرازی) تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۴ است. امکان تقسیط نیز در نظر گرفته شده است:

بدون بدهی قبلی: حداکثر ۶ ماه (۷ قسط مساوی).

با استفاده از چک الکترونیکی: حداکثر ۸ ماه (۹ قسط مساوی).

با بدهی قبلی: حداکثر ۲ ماه (۳ قسط مساوی).

همچنین ادارات مالیاتی مکلف‌اند برای مؤدیانی که فرم تبصره ۱۰۰ را تأیید و مالیات خود را بپردازند، امکان بخشودگی کامل یا عمده جرایم را فراهم کنند. هزینه اجاره نیز در محاسبه مالیات مقطوع مؤدیان اجاره‌نشین لحاظ می‌شود.

اظهارنامه پیش‌فرض برای گروه‌های بزرگ‌تر

برای صاحبان مشاغلی با فروش بیش از ۲۱۶ میلیارد ریال، اظهارنامه پیش‌فرض در سامانه قرار می‌گیرد و پس از تأیید مؤدی، بدون رسیدگی بیشتر به‌عنوان پرونده کم‌ ریسک پذیرفته می‌شود.

در نهایت، آخرین اقدام مؤدی در سامانه ملاک عمل خواهد بود. این دستورالعمل ترکیبی از تسهیل فرآیند برای مشاغل خرد و افزایش کنترل بر واحدهای بزرگ‌تر است که در صورت اجرای صحیح می‌تواند هم رضایت مؤدیان و هم عدالت مالیاتی را تقویت کند.